Veranderingen in de 30%-regeling: dit moeten medewerkers weten

De 30%-regeling is een belastingvoordeel voor werknemers uit het buitenland die tijdelijk in Nederland werken. Het  is de informele naam voor de vrije vergoeding van extraterritoriale kosten in de  Wet op de loonbelasting 1964. Werkgevers kunnen maximaal 30% van het brutoloon belastingvrij uitbetalen om de extra kosten te dekken die gepaard gaan met het werken in een ander land. Denk hierbij aan reiskosten of kosten voor het inrichten van een woning. Deze regeling heeft echter invloed op de pensioenopbouw, afhankelijk van hoe de regeling is opgenomen in het pensioenreglement. 

Effecten van de overgang van de 30%-regeling naar de 27%-regeling 

Vanaf 2027 wordt de 30%-regeling aangepast naar een 27%-regeling, wat betekent dat de belastingvrije vergoeding wordt verlaagd van 30% naar 27%. Dit heeft verschillende gevolgen voor werknemers, onder meer op de pensioenopbouw. 

Werknemers zonder pensioenopbouw over de 30%-vergoeding 

– Lagere belastingvrije vergoeding: De belastingvrije vergoeding wordt verlaagd van 30% naar 27%, wat betekent dat een kleiner deel van hun salaris belastingvrij zal zijn. 
– Verhoogde pensioengrondslag: Omdat het belastingvrije deel van hun salaris nu kleiner is, zal een groter deel van hun salaris belast zijn. Dit betekent dat hun pensioengrondslag toeneemt, wat leidt tot een hogere pensioenopbouw. 
– Hogere werknemersbijdrage: Door de hogere pensioengrondslag, zal ook de (eventuele) werknemersbijdrage voor pensioenpremies toenemen. Dit betekent dat ze meer bijdragen aan hun pensioen, maar dus ook een hogere pensioenopbouw hebben. 
– Fiscale bijspaarruimte: De fiscale bijspaarruimte neemt toe (als gevolg van de verhoging van de pensioengrondslag). Hierdoor is er meer ruimte om fiscaal voordelig bij te sparen.
– Hoger pensioengevend salaris: Het nabestaandenpensioen zal ook hoger worden en dus een hogere uitkering bij overlijden voor de partner/kinderen. 

Werknemers met pensioenopbouw over de 30%-vergoeding 

– Lagere belastingvrije vergoeding: De belastingvrije vergoeding verlaagd van 30% naar 27%, wat betekent dat een kleiner deel van hun salaris belastingvrij zal zijn. 
– Geen verandering in pensioengrondslag: Omdat deze groep al pensioen opbouwt over het volledige salaris, inclusief de belastingvrije vergoeding, zal de verlaging van de belastingvrije vergoeding geen directe invloed hebben op hun pensioengrondslag 
– Geen verandering in werknemersbijdrage: Omdat de pensioengrondslag niet verandert, blijft de werknemersbijdrage voor pensioenpremies hetzelfde. 
– Geen verandering in fiscale bijspaarruimte: Omdat de pensioengrondslag niet verandert, blijft ook de fiscale bijspaarruimte hetzelfde. 
– Geen verandering in het nabestaandenpensioen. 

De 30%-regeling en WIA 

De overgang van de 30%-regeling naar de 27%-regeling heeft verschillende effecten op socialezekerheidsuitkeringen en aanvullende verzekeringen.  

Invloed op WIA-uitkering 

De WIA-uitkering (Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen) wordt berekend op basis van het belastbare inkomen. Omdat de 30%-regeling het belastbare loon verlaagt, kan dit leiden tot een lagere WIA-uitkering: 
– Als je bruto jaarsalaris bijvoorbeeld €60.000 is en door de 30%-regeling wordt verlaagd naar €42.000, wordt de WIA-uitkering berekend op basis van maximaal 70% van €42.000 in plaats van €60.000. Dit resulteert in een aanzienlijk lagere uitkering bij volledige arbeidsongeschiktheid. 
– Effect van de overgang naar 27%: De verlaging van de belastingvrije vergoeding van 30% naar 27% betekent dat een groter deel van het salaris belast wordt. Dit kan leiden tot een iets hogere WIA-uitkering, omdat het belastbare inkomen toeneemt. 

Invloed op WGA-hiaatverzekering 

De WGA-hiaatverzekering biedt een aanvulling op de WGA-vervolguitkering (Werkhervatting Gedeeltelijk Arbeidsgeschikten) van het UWV. Omdat de WGA-uitkering ook wordt berekend op basis van het belastbare inkomen, heeft de 30%-regeling invloed op de hoogte van de WGA-hiaatuitkering: 
– Door de verlaging van het belastbare loon kan de WGA-uitkering lager uitvallen, wat ook betekent dat de WGA-hiaatverzekering rekening houdt met een lagere aanvulling van het inkomen. 
– Effect van de overgang naar 27%: Net als bij de WIA-uitkering kan de verlaging van de belastingvrije vergoeding van 30% naar 27% leiden tot een iets hogere WGA-uitkering, omdat het belastbare inkomen toeneemt. 

Invloed op WIA-excedentverzekering 

De WIA-excedentverzekering biedt een inkomensaanvulling voor werknemers met een hoog inkomen bij arbeidsongeschiktheid. Deze verzekering vult het inkomen aan boven de WIA-loongrens van €75.864. De WIA-excedentverzekering kan een aanvulling tot maximaal 80% van het jaarloon verzekeren (ook kan de verzekering tot 10% aanvulling bieden onder de WIA-loongrens). 

De dekking in deze verzekering kan geraakt worden door 30%-regeling, de verlaging van dit maximum percentage naar 27% zal dan ook van invloed zijn op het verzekerde bedrag en de premie kan daardoor iets toenemen. Hierbij is het wel van belang hoe de verzekeraar op dit moment omgaat met de verzekerde loonsom. Dit kan specifiek het verzekerde loon zijn, of het werkelijk belastbaar loon. Als je niet weet hoe dit nu geregeld is, controleer dat dan goed. 

Contact 

Heeft u vragen over dit onderwerp? Of heeft u als werkgever hulp nodig bij het in beeld brengen wat er voor u en uw werknemers specifiek gaat veranderen? Neem dan contact op met uw vaste contactpersoon bij Montae & Partners of één van onze specialisten: 

Ferry Keehnen | ferry.keehnen@montaepartners.nl | +31 6 50 73 71 84