EHvJ: Pensioenfondsen zijn mogelijk beleggingsfondsen

Pensioenfondsen maken aanzienlijke kosten voor de inkoop van diensten voor het beheer van het fonds. Op dit moment neemt de Belastingdienst het standpunt in dat hierover btw verschuldigd is als sprake is van een pensioenfonds met een uitkeringsregeling. Die btw kunnen de pensioenfondsen niet volledig in aftrek brengen, waardoor deze btw de kosten verhoogt. Het standpunt van de Belastingdienst wordt vooralsnog ondersteund door jurisprudentie, maar blijft onderwerp van gerechtelijke procedures. In een aantal procedures zijn door de Rechtbank prejudiciële vragen gesteld aan het Europese Hof van Justitie over de uitleg van het begrip gemeenschappelijk beleggingsfonds (icbe).

In de procedures ligt de vraag voor of de pensioenfondsen moeten worden aangemerkt als gemeenschappelijke beleggingsfondsen. In dat geval is het beheer vrijgesteld van btw. Het EHvJ oordeelt dat sprake is van een met een icbe vergelijkbaar beleggingsrisico als de pensioenrechten en -uitkeringen in de eerste plaats afhankelijk zijn van de resultaten van de beleggingen van dat fonds. Dit is het geval als de beleggingsresultaten een aanzienlijke invloed op dit bedrag hebben en dit bedrag niet grotendeels vooraf wordt bepaald op basis van andere criteria (bijvoorbeeld aantal dienstjaren en loon). Het HvJ laat het eindoordeel hierover aan de Nederlandse rechters. Die gaan immers over de feiten. Het HvJ neemt wel een voorschot op het antwoord door aan te geven dat uit de door de rechtbank naar voren gebrachte elementen lijkt voort te vloeien dat de pensioenuitkeringen grotendeels vooraf zijn bepaald, maar het is daar niet zeker van.

Bron: Meijburg, 5 september 2024.